Оформление акта и счета-фактуры на коммунальные услуги
Добрый вечер!
Организация потребляет услуги водоснабжения и водоотведения по договору. Расчетным периодом по договору является месяц. Исполнитель не выставлял ежемесячно акты и счета-фактуры за январь, февраль и т.д. года. В июне выставил 6 актов и счетов-фактур за каждый месяц, но датировал их 01.06.2012. Выставлять документы задним числом контрагент отказывается. Принимая во внимание высокие риски при принятии затрат на коммунальные услуги в целях налогообложения прибыли и постановки НДС к вычету по таким документам, правомерно ли заключить дополнительное соглашение к договору, в котором оговорить,что периодом оказания услуги будет считаться полгода (т.к. услуга сама по себе длящаяся) и оформить все одним актом и счетом-фактурой за 6 месяцев? Ведь согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. Счета-фактуры должны выставляться в течение 5 календарных дней с момента оказания услуги (п.3 ст.168 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком.
Организация потребляет услуги водоснабжения и водоотведения по договору. Расчетным периодом по договору является месяц. Исполнитель не выставлял ежемесячно акты и счета-фактуры за январь, февраль и т.д. года. В июне выставил 6 актов и счетов-фактур за каждый месяц, но датировал их 01.06.2012. Выставлять документы задним числом контрагент отказывается. Принимая во внимание высокие риски при принятии затрат на коммунальные услуги в целях налогообложения прибыли и постановки НДС к вычету по таким документам, правомерно ли заключить дополнительное соглашение к договору, в котором оговорить,что периодом оказания услуги будет считаться полгода (т.к. услуга сама по себе длящаяся) и оформить все одним актом и счетом-фактурой за 6 месяцев? Ведь согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. Счета-фактуры должны выставляться в течение 5 календарных дней с момента оказания услуги (п.3 ст.168 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком.
Comments
-
Добрый день, Карина!
На вашем месте я бы никакого доп. соглашения подписывать не слала. Ведь выписывание сразу всех актов за июнь было сбоем, и в дальнейшем вам будут приносить акты ежемесячно. Это раз.
Выручка по длящимся договорам включается в базу по НДС в кажном налоговом периоде независимо от даты оформления актов и счетов-фактур ( Постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2011 N Ф09-4046/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2012 N А27-12527/2011.а также Письмо ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6-03/360@.) Это два. В данном случае, это означает, что вашим поставщиком был нарушен порядок отражения выручки и вы получили документы с опазданием. Т. обр. вы просто отражаете эти акты и счет-фактуры как "Опоздавшие".
Вычет по счет-фактуре заявляете в том налоговом периоде, в котором вы получили счет-фактуру. При этом не имеют значения даты выставления счета-фактуры и оприходования товаров (работ, услуг). (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-07-11/132, от 03.02.2011 N 03-07-09/02, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 07.12.2010 N 03-07-11/476, от 20.04.2010 N 03-07-09/24, от 02.04.2009 N 03-07-09/18, УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/79275).
По акту принимаете затраты в месяце получения документов. (в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения), налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (Письма Минфина России от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, от 18.01.2012 N 03-03-06/4/1, от 26.08.2011 N 03-03-06/1/526, от 25.08.2011 N 03-03-10/82, от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476, от 01.08.2011 N 03-03-06/1/436, от 01.06.2011 N 03-03-06/2/82 и др.). -
Спасибо! )
